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금융위기를 전후한 회계정보 질적 속성의 추세적 변화 : 이익구성요소의 예측관련성, 지속성 및 가치관련성 / 최종서 1
● 요약 ● 1
I. 서론 2
II. 선행연구 4
III. 연구설계 7
1. 연구모형 7
2. 모형의 확장 10
3. 표본선정 14
IV. 실증분석결과 16
1. 표본의 기술통계량 16
2. 발생액, 영업현금흐름의 질적 속성 검증 18
3. 발생액, 영업현금흐름의 질적 속성의 추세변화 21
V. 추가분석 25
1. 제약 연립방정식의 추정결과 26
2. 산업유형별 추세변화 28
3. 발생액의 분해 30
VI. 요약 및 결론 32
【참고문헌】 35
ABSTRACT 40
초록보기 더보기
지금까지 금융위기 이후의 회계제도 개혁에 따른 회계정보의 질적 속성 변화를 검증하려는 다수의 연구가 수행되었다. 그러나 대부분의 기존연구는 단편적인 질적 속성의 척도를 이용하거나 논리적 연관성이 부족한 복수개의 척도를 나열식으로 이용함으로써 일관되고 일반화된 결론을 제시하는데 한계가 있었다. 본 연구에서는 이익구성요소의 가치관련성, 지속성 및 예측관련성을 Ohlson(1999)의 구조에 기반을 둔 연립방정식 접근법에 의해 동시에 추정함으로써 보다 포괄적인 속성의 척도를 기초로 한 질적 속성 변화의 진단을 시도하였다.
1982년부터 2004년까지의 국내 표본자료를 실증 분석하여 다음의 결과를 도출하였다. 첫째, 발생액과 영업현금흐름은 미래초과이익을 예측하거나 당기지분의 시장가치를 설명함에 있어서 예측정보능력과 가치관련성을 지닌다. 둘째, 금융위기 이전기간에 비하여 금융위기 이후기간에는 발생액과 영업현금흐름의 예측관련성, 가치관련성 및 지속성이 체계적으로 향상된 것으로 확인된다. 셋째, Ohlson(1999)에 의한 제약조건을 부과하여 연립방정식을 추정하여도 위의 결과는 유지된다. 표본을 High-Tech 산업과 Low-Tech 산업으로 양분하여 분석할 경우 산업의 유형에 따라 결과는 달리 나타난다. 발생액을 분해할 경우 비재량적 발생액에 비해 재량적 발생액의 예측관련성과 가치관련성이 상대적으로 높은 것으로 확인된다.
본 연구의 결과는 금융위기 이전과 이후 기간 사이에 이익구성요소의 질적 속성에 구조적 변화가 발생하였음을 제시하며 특히 2000년대 들어와서 대폭적으로 추진된 회계제도 개혁의 성과가 중요한 배경으로 작용하였을 가능성을 시사한다.
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