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계속기업 불확실성에 대한 감사보고와 도산의 정보효과 / 김민철 ; 김연용 1
〈요약〉 1
I. 서론 2
II. 이론적 배경 3
III. 연구모형의 설정 5
3.1. 가설과 변수의 정의 5
3.2. 표본 추출 6
IV. 연구결과 7
4.1. 단일변량분석 7
4.2. 회귀분석 11
V. 결론 16
참고문헌 18
〈Abstract〉 19
초록보기 더보기
본 연구는 감사보고서의 특기사항으로 제시되는 계속기업에 대한 불확실성의 보고가 해당기업의 도산정보로서의 효과가 있는지를 검증하였다. 연구방법은 1998년부터 2002년 사이에 도산한 기업들을 대상으로 직전년도 감사보고서에서 계속성에 불확실성이 제기된 기업군과 그렇지 않은 기업군을 구분하여 두 기업군 간에 도산시점에서의 초과수익률이 통계적으로 유의적 차이가 있는지를 검증하였다.
연구결과는 단일변량분석에서는 직전년도의 감사보고서에서 계속성에 불확실성이 제기된 기업군은 그렇지 않은 기업군에 비하여 실제 도산시점에서 초과수익률의 하락폭이 적었으며 이에 대한 통계적 유의성이 있었다. 다변량 분석에서도 다른 변수에 비하여 계속기업에 대한 불확실성의 변수가 유의적으로 두 기업군의 초과수익률에 차이를 가져오게 하는 변수인 것으로 나타났다.This study investigates the association between going concern uncertainty opinions and the information content of bankruptcy. The result of other researches find that going concern opinions are useful in predicting bankruptcy and provide some explanatory power in predicting bankruptcy. As such, going concern opinions may reduce the surprise associated with bankruptcy.
Our empirical results are consistent with this assertion. Firms receiving going concern uncertainty opinions experience less negative excess returns in the period surrounding bankruptcy filings than those receiving going concern certainty opinions. These results hold after controlling for the probability of bankruptcy, audit opinions and changes in stock price prior to the issuance of the auditor's report.
Overall, our empirical results are consistent with going concern opinion having information value.
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