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표제지
목차
제1장 서론 9
제1절 연구의 목적 및 필요성 9
제2절 연구의 범위와 방법 11
제2장 신의성실의 원칙에 관한 일반적 고찰 13
제1절 신의칙의 연혁 13
제2절 신의칙의 개념 14
제3절 조세법상 신의성실의 원칙(과세권자를 중심으로) 16
1. 적용조건 17
1) 과세행정청의 언동 : 공적견해의 표명 여부 18
2) 납세자의 신뢰와 인과관계 25
3) 보호가치 있는 신뢰 26
4) 모순되는 과세처분 27
5) 경제적 불이익의 존재 27
2. 과세권자에 대한 신의칙 적용의 효과 28
제4절 다른 조세원칙과의 관계 30
1. 조세법률주의와 신의칙 30
2. 과세요건 명확주의 32
1) 개념 32
2) 조세법규정상의 불확정개념 문제 33
3) 과세요건의 명확성과 차용개념 문제 34
4) 소결 37
3. 소급과세금지원칙과 신의칙 37
1) 소급과세금지의 원칙 37
2) 진정소급과 부진정소급 40
3) 부진정소급입법에서의 신뢰보호의 침해와 이익과 공익을 비교형량 42
4. 비과세관행존중의 원칙과 신의칙 43
1) 의의 및 법적 성격 43
2) 적용요건 46
3) 국세행정의 관행 50
4) 납세자의 신뢰에 기한 세무상의 처리 55
5) 비과세관행존중원칙의 효과 56
6) 소결 56
5. 신의칙의 파생원칙 58
1) 금반언의 법리 58
2) 실효의 법리 59
3) 신뢰보호(Vertrauensschutz)의 법리 59
제3장 납세자에 대한 신의성실의 원칙 61
제1절 납세자의 배신행위에 대한 신의칙의 적용여부 61
1. 학설 61
1) 부정설 62
2) 긍정설 62
3) 소결 64
제2절 납세자에 대한 신의성실 원칙의 적용요건 67
1. 과세권자의 신뢰대상으로서 납세자의 행위사실의 존재 68
2. 과세권자의 과세처분 68
3. 납세자의 심히 부당한 배신행위 69
제3절 납세자에 대한 신의칙 적용에 관한 판례 69
1. 판례 개관 69
1) 신의칙 적용 긍정 사례 69
2) 신의칙 적용 부정 사례 71
2. 신의칙 적용요건에 대한 구체적 검토 84
1) '모순된 행태'의 존재 84
2) 모순된 행태가 '심한 배신행위'에 해당 85
3) 과세관청의 신뢰에 대한 보호가치의 존재 88
제4절 납세자에 대한 신의성실의 원칙의 효과 89
제4장 분식회계와 신의성실의 원칙 91
제1절 분식회계 91
1. 분식회계의 개념 91
2. 외국의 입법례 : Sarbanes-Oxley법 96
3. 분식회계 법인 및 관련자들의 책임 100
1) 조세법상 책임 100
2) 형사상 책임 102
3) 민사상 책임 104
제2절 분식회계에 있어 납세자에 대한 신의성실의 원칙 107
제3절 분식회계사례에 신의칙 적용시 발생하는 문제 110
1. 과오납 조세의 환급 문제 110
1) 악의의 비채변제 113
2) 불법원인급여 114
3) 환급 등을 제한하려는 견해 116
2. 과다하게 신고납부한 세액의 경정과 환급 117
1) 경정청구의 행사 118
2) 경정청구기한이 경과한 후의 감액경정과 환급 123
제5장 결론 129
참고문헌 133
ABSTRACT 143
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The principle of faith and trust is to urge a man to act based on faith and trust so that he does not betray others' trust living together. The root of the principle dates back to as far as the Roman law and it was a general law originally designed to define the relations of rights in private law.
Today, the principle of faith and trust is accepted a valid principle in not only private law but also the tax law, which is one of the representative public laws. Accordingly, the principle of faith and trust is now being utilized in the almost every field of today's law. From a long time ago, strenuous efforts have been made to illustrate even partial relations in public law on the basis of the principle of faith and trust.
In particular, since tax liabilities and tax claims, which are the centerpiece of the taxation-law relation, are essentially similar to the legal relations of credit in private law, the principle of faith and trust is applicable in the public law area. However, it is being criticized for whether the principle of faith and trust can be applied even to taxpayers' words and actions.
Therefore, after examining theoretical foundations of the principle of faith and trust as well as tax law related provisions in the positive law and analyses to them, measures for improvement and new analysis will be presented in this study. How the principle of faith and trust can be applied to relations between the taxation government departments and taxpayers will be covered one by one as follows.
First, legal relations in the tax law are governed by the principle of No Taxation without Law. However, in terms of applying the principle of faith and trust, which is a moral regulation, it is prescribed that the principle of faith and trust is regarded as an express provision in the law of a national tax when applied to both taxpayers and government departments of taxation. Regarding this, there is a criticism that whether applying the principle even to taxpayers is right or not while government departments of taxation should be under the principle of faith and trust.
Together with a theoretical basis, this study asserts that legal relations in the tax law should be considered based on tax liabilities and tax claims under the principle of self-assessment of taxation and the infringement on the principle of faith and trust can be possibly caused by discordance between words and deeds of taxpayers.
Second, as today's tax law is, with reflection on the economic policies, specialized, complicated and includes more and more technological contents, taxpayers increasingly rely on the decisions of government departments of taxation. In this regard, taxpayer's trust in such decisions should be protected.
Third, window dressing accounting, which is a crime and an immoral act, has significantly adverse impacts on the public order and the national economy.
The overpaid taxes, which amount to national tax refunds, are not the only thing that taxpayers who have involved in window dressing accounting can get back by filing a suit of reassessment of corporation taxes.
Therefore, as for the government, it is unreasonable torefund a large amount of taxes paid for years, to get into the financial difficulties and even to pay interests totaxpayers who have deceitfully overpaid their taxes.
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