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목차
Ⅰ. 서론 7
1. 연구의 목적 7
2. 연구범위 방법 8
Ⅱ. 국세우선권 9
1. 입법연혁 9
2. 입법례 10
3. 국세우선권의 성질과 인정근거 10
(1) 국세우선권의 성질 10
(2) 국세우선권의 인정근거 11
1) 학설 11
① 무대가성 이론 11
② 공시성 이론 12
2) 판례 14
4. 국세우선권의 내용 15
(1) 국세채권의 일반적 우선 15
(2) 국세채권보다 우선하는 제채권(예외) 15
1) 가산금 및 체납처분비 15
2) 공익비용 16
3) 주택ㆍ상가건물임대차보호법상의 소액보증금 16
① 주택임대차보호법의 소액보증금 16
② 상가건물임대차보호법의 소액보증금 18
③ 임차인의 미납국세 등 열람권 19
4) 임금채권 19
5) 『법정기일』전에 설정된 담보권의 피담보채권 20
① 개념 및 법개정내용 20
② 조문의 구체적 해석 21
6) 국세ㆍ주택임차소액보증금 등ㆍ임금채권ㆍ피담보채권 등과의 우선관계 24
7) 통정허위의 담보권 설정과 취소청구 26
(3) 조세채권 상호간의 우선조정 27
1) 압류에 의한 우선 28
2) 교부청구한 조세의 후순위 28
3) 담보 있는 조세의 우선 29
(4) 가등기담보재산의 압류와 조세징수의 순위 30
1) 국세 등의 법정기일「후」에 담보목적의 가등기가 경료된 재산을 본등기「전」에 압류한 경우 30
2) 국세 등의 법정기일「전」에 담보목적의 가등기가 경료된 재산을 본등기「전」에 압류한 경우 31
3) 가등기담보로 담보된 채권을 채무자가 변제하지 아니하여 가등기에 기한 본등기를 경료한 경우 31
4) 지방세에의 의용문제 35
5) 통정허위의 가등기담보와 취소청구 35
Ⅲ. 헌법상 재산권 보장과 국세우선권 36
1. 재산권의 보장과 그 제한 36
2. 재산권 제한의 한계 36
(1) 내용상의 한계 37
(2) 방법상의 한계 - 과잉금지의 원칙 38
(3) 재산권과 공공복리의 조화 38
Ⅳ. 국세우선권에 관한 헌법재판소의 판단과 그 비판 40
1. ~으로부터 1년이라는 부분의 위헌여부 40
(1) 재산권의 본질적 내용의 침해 여부 40
1) 공시성 41
2) 합리적 사유 - 1년이라는 기간의 문제 42
3) 담보기능의 배제 43
(2) 과잉금지원칙의 위배 여부 44
1) 예측가능성 45
2) 선의의 제3자의 법익 침해 46
3) 간접적 징수확보제도 47
(3) 조세의 합형평성 위해 여부 48
2. 당해재산에 대한 국세의 우선권 49
(1) 관련조문 49
(2) 당해세에 관한 판례의 동향 50
1) 헌법재판소의 판례의 동향 51
① 1994.8.31 선고, 91헌가1 51
② 1999.5.27. 선고, 97헌바8ㆍ89, 98헌바90 병합 57
2) 대법원의 판례의 동향 62
① 상속세와 증여세 62
㉮ 상속세 62
㉯ 증여세 63
② 부가가치세 65
(3) 당해세의 범위에 관한 해석론 65
1) 당해세의 이론적 근거 65
2) 국세기본법시행령 제18조 제1항 등의 성격 66
① 제한적 열거설 67
② 예시설 67
③ 결어 67
3) 당해세의 의미와 그 범위 68
① 당해세의 의미 68
② 당해세의 구체적 범위 70
(4) 결어 72
Ⅴ. 결론 73
참고문헌 77
영문초록 79
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