목차
바람직한 감사인 평가시스템 구축에 관한 연구 = A study on establishment of evaluation system for external auditors : emphasis on audit quality : 감사품질 결정요인을 중심으로 / 박종성 1
[Title] 1
목차 2
개요 6
요약 7
I. 서론 12
II. 외부감사에서 감사(감사위원회)의 역할 15
1. 외부감사인의 선임 15
2. 핵심감사제 도입과 감사(감사위원회)의 역할 22
3. 외부감사 관련 감사 및 감사위원회 운영 모범사례 23
III. 감사인의 품질관리와 감리제도 25
1. 감사인의 품질관리 25
2. 감리제도 26
IV. 감사품질의 정의와 측정 39
1. 감사품질의 정의 39
2. 감사품질에 대한 정보비대칭 40
3. 감사품질의 측정 42
V. 국내 회계법인 현황 분석 57
1. 감사인 조직 형태 57
2. 회계법인 일반 현황 59
3. 회계법인 영업 현황 61
4. 소송 및 손해배상 준비재원 현황 64
5. 회계법인의 공시 의무 66
VI. 외부감사인 품질 평가지표 69
1. 감사품질 지표(Audit Quality Indicators) 70
2. 국내외 기업의 외부감사인 평가 및 선정기준, 선임정책 사례 82
3. 외부감사인 품질 평가지표 개발 86
VII. 결론 90
부록 : 외부감사인 선정을 위한 평가 기준 예시 92
참고문헌 102
Abstract 107
〈표 2-1〉 외부감사인 지정 현황 17
〈표 2-2〉 지정사유별 지정 현황 17
〈표 2-3〉 조치단계별지정제외점수표 21
〈표 2-4〉 외부감사인 선임주체와 선임 시기 22
〈표 2-5〉 핵심감사제 도입 시기 22
〈표 2-6〉 외부감사인의 업무 단계별 감사위원회의 역할 24
〈표 3-1〉 법인별 감리주기 28
〈표 3-2〉 품질관리제도 구성요소별 주요 점검사항 29
〈표 3-3〉 금융감독원 품질관리감리 지적 총합계 30
〈표 3-4〉 감사보고서 감리실시 주체 33
〈표 3-5〉 상장법인에 대한 감리실시 현황 35
〈표 3-6〉 최근 3년간 금융감독원의 감리실시 현황 35
〈표 3-7〉 위법행위 발견 시 취할 수 있는 조치 36
〈표 3-8〉 현행 감리조치 양정기준(회사 및 임직원) 37
〈표 4-1〉 감사인 조직운영방식 별 품질관리감리 결과 51
〈표 4-2〉 산업별 전문감사인 52
〈표 4-3〉 표준감사투입시간 초과(미달) 기업의 다음 연도 감사투입시간 변동 분석 55
〈표 5-1〉 감사인별 감사가능한 회사 57
〈표 5-2〉 국가별 PCAOB 등록현황 59
〈표 5-3〉 연도별 회계법인 수 60
〈표 5-4〉 외국 회계감독기구 등록 현황 60
〈표 5-5〉 회계법인 매출현황 61
〈표 5-6〉 외부감사법인 외부감사 수행현황 62
〈표 5-7〉 상장법인 외부감사 수행현황 64
〈표 5-8〉 회계법인 소송현황 65
〈표 5-9〉 손해배상 책임 관련 규정 65
〈표 5-10〉 손해배상책임 준비재원 현황 66
〈표 6-1〉 IAASB의 핵심감사품질 요소 70
〈표 6-2〉 PCAOB의 감사품질 지표 71
〈표 6-3〉 외부감사인 평가시 고려요소 79
〈표 6-4〉 각국의 감사품질 지표 82
〈표 6-5〉 KB금융지주의 외부감사인 선정 평가표 83
〈표 6-6〉 KB금융지주 외부감사인의 감사활동에 대한 평가 84
〈표 6-7〉 외부감사인 품질 평가지표 87
〈그림 2-1〉 감사인 지정 사례 예시 18
〈그림 2-2〉 비금융 상장회사 감사인 지정 시뮬레이션 결과 20
〈그림 2-3〉 핵심감사사항 식별 및 기재 23
〈그림 3-1〉 품질관리 감리의 업무 흐름 28
〈그림 3-2〉 감리업무 절차 32
〈그림 4-1〉 감사품질과 재무보고의 질 40
〈그림 4-2〉 감사인을 상대로 한 소송제기가능성과 그 결과 46
〈그림 4-3〉 주권상장법인 외부감사시장 점유율(개별재무제표) 50